Документы

НАЛОГИ В ПОЛЬШЕ (2017 год)

НАЛОГИ В ПОЛЬШЕ (2017 год)

НАЛОГИ В ПОЛЬШЕ – 2017 год

 

В Польше существуют следующие виды налогов:

1)    непосредственные (налог оплачивается непосредственно в налоговые органы, его размер зависит от ситуации налогоплательщика):

  • подоходный налог  с физических лиц (podatek dochodowy od osób    fizycznych PIT),
  • подоходный налог  с юридических лиц (podatek dochodowy od osób prawnych CIT),
  • налог с наследства и дарений (podatek od spadków i darowizn PSD),
  • налог с гражданской правовой деятельности (podatek od czynności cywilnoprawnych PCC),
  • сельскохозяйственный налог (podatek rolny),
  • лесной налог (podatek leśny), 
  • налог на недвижимое имущество (podatek od nieruchomości),
  • налог на транспортные средстваю (podatek od środków transportowych)

 

2)    косвенные:

  • налог на добавленную стоимость (VAT),
  • акцизный налог (akcyza).

Согласно действующему законодательству Польши,  налоги должны платить не только  граждане, но и иностранцы, получающие в этой стране доход.

 

Основные законы в сфере налогообложения это:

  • Закон от 29 августа 1997 года – Положение о налогах (Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa)
  • Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических  лиц (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych)
  • Закон от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц (Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych)
  • Закон от 11 марта 2004 года о налоге на добавленную стоимость (Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług)

 

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (PIT)

В соответствии с Законом от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических  лиц (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych PIT),               а также на основании Закона  от 20 ноября 1998 года о паушальном подоходном налоге с некоторых приходов, получаемых физическими лицами (Ustawa    z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne)

 

Налог PIT – это личный налог, уплачиваемый каждым  физическим лицом, получающим доход. Подоходный налог с физических лиц платят как резиденты (неограниченная налоговая обязанность), так и нерезиденты (ограниченная налоговая обязанность ).

К налоговым резидентам относятся лица проживающие в Польше т.е. имеющие в стране личные и  экономические интересы, а также пребывающие на территории страны более 183 дней в году. Резиденты должны в обязательном порядке платить в Польше налог от суммы всех полученных доходов, независимо от места их получения.

В случае когда лицо не имеет места проживания в Польше (нерезидент-     в вышеуказанном смысле этого определения) – налог взимается только от суммы доходов полученных в Польше.

Одним из  способов  начисления подоходного налога является Налоговая шкала. Применяется она в первую очередь по отношению к лицам, которые выполняют работу в Польше и получают за неё заработную плату.Согласно этой прогрессивной шкале - суммы дохода  до 85 528 PLN  облагаются по ставке 18%, а доходы свыше 85 528 PLN облагаются по ставке 32%.

 

 

Налоговая база(PLN)

Налог (%)

более

до

 

85 528

18%

минус сумма снижающая налог

85 528

 

15 395 zł 04 gr + 32% излишки более 85 528 zł 

 

 

 

Сумма, снижающая налог  от 1 января 2017 года зависит от размера дохода и составляет:

Налоговая база(PLN)

Сумма снижающая налог (PLN)

более

до

 

 

6.600

1.188

6.600

11.000

1.188 – (631,98 ×( налоговая база – 6.600) ÷ 4.400 )

11.000

85.528

556,02

85.528

127.000

556,02 – (556,02  × ( налоговая база – 85.528 ) ÷ 41.472

 

 Кроме дохода в виде заработной платы, существуют особые категории дохода и связанные с ними налоговые ставки, в том числе:

- налог на доход от продажи частной недвижимости – 19%

- налог на доход от денежных капиталов  – 19%

 

Все налогоплательщики обязаны заполнить налоговую декларацию           и подать ей в налоговую инспекцию по месту жительства. Декларация заполняется на специальных бланках называемых PIT.

 

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ  (CIT)

В соответствии с Законом от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц

(Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych)

 

Налог CIT касается общего дохода, полученного на территории Польши юридическими лицами, которые имеют правление или юридический адрес          на территории Польши. 

Предметом налогообложения является доход, т.е. разница между приходами и расходами.

Подоходный налог с юридических лиц составляет:

А) 19% - основная ставка;

Б) 15% - пониженная ставка, распространяющаяся на:

- «малый бизнес», т.е. компании, чей доход от продажи (включая подлежащую уплате сумму налога на добавленную стоимость) не превысил в прошлом году эквивалент 1,2 миллиона евро, определённый в польских злотых;

- компании начинающие деятельность (за исключением предприятий, созданных в результате превращения, соединения или раздела).

 

Налоговая декларация по подоходному налогу с юридических лиц – это CIT-8.  Составляется она и подается в налоговую инспекцию один раз в год - по результату отчетного года. В течение года подоходный налог с юридических лиц уплачивается путём внесения авансовых платежей - до 20 числа следующего месяца после отчетного периода.

Если расходы плательщика превышают в отчетном году его доходы            в следующие 5 лет он может уменьшить облагаемую налогами сумму на сумму убытка.

 

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС  (VAT)

В соответствии с Законом от 11 марта 2004 года о налоге на добавленную стоимость

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог. Начисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг) покупателю.

НДС, подлежащий уплате в бюджет  определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги)             и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

В Польше, в зависимости от  рода товара и услуг, существуют разные ставки налога НДС:

- Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 23%.

- По закону существуют еще две пониженные, льготные ставки – 8% и 5% (относятся они, например, к таким товарам и услугам как, некоторые продукты питания, фрукты, орехи, выпечка, книги, газеты и журналы, лекарства, растения, услуги отелей).

- Ставка  НДС 0% связана с  экспортом товаров и поставкой товаров внутри ЕС.

 

 

Просмотрите также